Подборка наиболее важных документов по теме Ходатайство об уступке права требования (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор решения в 2026 году: «Внереализационные расходы» код расходов в главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (НК РФ) со многими контрагентами не доказан, что является нарушением статьи 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налогоплательщики несут ответственность за убытки, возникшие в результате распределения права на выставление счетов клиентам. Для подтверждения факта оказания клиенту транспортно-экспедиционных услуг и наличия права требования налогоплательщик представил только счета-фактуры и бухгалтерские документы. Суд установил, что Конвенция предусматривает составление заявки на подписание акта-задания в комплексе с оказанием услуг. Суд указал, что только счета-фактуры недостаточно, так как документом, подтверждающим реальность оказания услуг по перевозке грузов, является заявка, которая представляет собой договор на оказание услуг по перевозке грузов. Задание подтверждает груз, который служит основанием для оказания услуг по перевозке грузов, что является доказательством перевозки по определенному маршруту и факта получения перевозчиком груза для перевозки от назначенного заказчика или грузчика. Суд поддержал вывод налоговых органов о неправомерности включения в состав
Постановление Пятнадцатого арбитражного суда от 24. 03. 2026 N 15АП-19791/2026 по делу N А53-8053/2026 Иск: о взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции. РЕШЕНИЕ: В удовлетворении заявления отказано. Кроме того, права, вытекающие из договора купли-продажи сельскохозяйственной продукции n 08022026 от 08. 02. 2026, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем А. Г. Исковое заявление на сумму 465, 750 рублей, то есть фитисов ООО «Грейн Трейд РФ» дешевле, свидетельствует о том, что ущерб предпринимателя А. Г. 1, 552, 500 рублей в принципе не был фитисовым.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Официальный статус: Уступки: бухгалтерский учет и налогообложение (Главная книга издательства, 2026) Первоначальный кредитор (цессионарий) при уступке требования об оплате товаров, работ или услуг получает НДС только при уступке дополнительного требования. Убытки или реализация требований на ту же сумму НДС не облагаются, а счет-фактура должен быть выставлен по нулевой ставке. При распределении требований по займам начислять НДС и выставлять счет-фактуру не нужно (письмо Минфина России от 16. 12. 2020 N 03-07-09/110092, ст. 149 и 155 ФНС России).
‘НДС: практика исчисления и уплаты’ (9-е изд., переработанное и дополненное) (Крутякова Т. Л.) (‘ИК Групп’, 2026) примечание. Если первый кредитор реализует требование по убытку, то налоговая база при уступке будет равна нулю и НДС при уступке уплачивать не нужно.
Регулирующие органы.
МНС России «В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации истекает срок исковой давности, рекомендованный МНС России для исчисления прибыли Российской Федерации, рекомендованный МНС России для исчисления взносов в бюджет Российской Федерации». Сумма прочей задолженности, которая не может быть взыскана — нестабильный и недопустимый реестр поступлений требования, основанный на результатах переписи требования на контрольную дату,
Правовые ресурсы
Момент истины для убыточной цессии
19. 10. 2007 В печатном Налоговом кодексе сокращены общие правила определения убытков в налоговом учете. Однако есть и некоторые исключения. В частности, предусмотрен особый порядок оформления претензии. Кроме того, Налоговый кодекс умалчивает о некоторых деталях и предусматривает возможность творчества представителей казначейства.
Для целей исчисления налога на прибыль выручка от реализации — это, в частности, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Сумма определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ). Иными словами, сумма, которую компания продает или направляет на погашение требования, является выручкой от реализации права. В соответствии с пунктом 5 статьи 271 ГПК датой получения выручки считается дата подписания договора уступки права требования.
Последующий ущерб.
С убытками не все так гладко. Выходом по сделке, связанной с продажей (уступкой) прав, является сумма уступленного обязательства. Если эта сумма превышает сумму, причитающуюся по договору уступки, отрицательная разница обесценивается. В некоторых случаях Налоговый кодекс определяет процесс выявления убытков при использовании метода приобретения (пункты 1 и 2 статьи 279 НК РФ). Предположим, компания уступает третьему лицу право требования долга до истечения срока платежа, указанного в договоре на поставку продукции (проекта, услуги). После этого убыток, принимаемый для целей налогообложения, не может превышать сумму, уплаченную компанией, равную доходу от уступки права требования за период до указанной даты с учетом требования по статье 269 Кодекса компании. Уступка прав требования до даты оплаты, предусмотренной договором. Иными словами, для бухгалтера здесь возможны два варианта развития событий. Первый — по договору ответственность покупателя определена в рублях. В этом случае в расходы можно включить сумму процентов, не превышающую сумму, рассчитанную исходя из умножения ставки рефинансирования ЦБ РФ на 1,1. Второй случай — задолженность выражена в иностранной валюте. В этом случае при расчете налога на прибыль сумму излишне удерживаемых процентов следует рассчитывать по ставке 15 % годовых.
Пример.
12 июня 2007 года со склада ООО «Комфорт» (продавец) в адрес ЗАО «Волан-М» (покупатель) был отправлен товар на сумму 287 000 рублей. ЗАО «Волан-М» (покупатель). Однако 15 июня 2007 года (до истечения срока) продавец по договору уступки прав требования передал третьему лицу — ООО «Колибри» права требования на сумму 271 000 рублей. Таким образом, ущерб от сделки уступки составил 16 000 рублей (287 000 рублей — 271 000 рублей). В июне 2007 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 10% годовых (установлена Банком России с 19 мая 2007 года). ООО «Комфорт» применяет метод начисления для расчета налога на прибыль. Все суммы отражены без учета НДС.
Определите сумму убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль ООО «Комфорт».
Срок с момента уступки права требования до истечения срока платежа по договору купли-продажи составляет 15 дней. Периферийный коэффициент — 11% (10% x 1. 1).
Проценты на денежный эквивалент 271 000 рублей за 15 дней составляют 1 225 рублей: 271 000 рублей х 11%: 365 дней х 15 дней.
Таким образом, в налоговом учете можно признать убыток от трения в размере 1 225 рублей. Оставшиеся 14 775 рублей (16 000 рублей — 1 225 рублей) не уменьшают базу по налогу на прибыль.
Второй случай — когда продавец распределяет право требования обязательства на одну треть после истечения срока действия договора. В пункте 2 статьи 269 Налогового кодекса сказано, что в этом случае расходы нужно исключить в два этапа.
ЧАС «Х».
Разобрав и упорядочив процесс признания возможного ущерба, возникающего в результате уступки права требования, мы подошли к самому интересному моменту. В какой момент признается этот ущерб: на дату возникновения права требования, на дату прекращения договора уступки или на другую дату? Налоговый кодекс на этот счет «молчит». Именно поэтому представителям Минфина пришлось обратиться к этому вопросу. В письме № 03-03-06/2/187 от 28 сентября 2007 года финансист создал простое соотношение. Пунктом 5 статьи 271 Кодекса предусмотрено, что датой получения уступки права требования является дата подписания закона о подписи. Следовательно, как резюмировал эксперт Казначейства, ущерб должен быть признан точно таким же образом. Иными словами, ущерб, понесенный продавцом при первой уступке права требования к третьему лицу, формируется на дату подписания соответствующего закона. При этом факт его подписания — до или после наступления срока оплаты требования — не играет никакой роли.
Обратите внимание, что я не имел в виду третий случай, связанный с реализацией права на поглощение. Дело в том, что по налоговому законодательству эта сделка рассматривается как продажа финансовых услуг. Выручкой является стоимость имущества, впоследствии закрепленного за налогоплательщиком, а также последующая уступка права требования или истечение срока действия соответствующего обязательства. При определении налоговой базы продавец имеет право уменьшить выручку, полученную от продажи права требования, на сумму расходов, связанных с его приобретением. Как видите, убытки от таких сделок не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
≥ Аудитор, Балазсненок — для «Федеральной службы финансовой информации».
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.