Амнистия и банкротство: как это работает и что нужно знать в 2026 году

Представители Федеральной налоговой службы подготовили рекомендации по применению амнистии. В ней содержатся подробные ответы на часто задаваемые вопросы. Таким образом, данный документ дает возможность узнать, как инициировать механизм налоговой амнистии в последние три года и в 2026 году, а также какие условия должны быть соблюдены.

Понятие амнистии и дробления бизнеса

Разделение бизнеса — это процесс распределения деятельности предприятия между различными участниками, которыми могут быть индивидуальные предприниматели или организации. Каждый участник работает самостоятельно, но в рамках общей бизнес-модели. Целью разделения бизнеса является оптимизация налогообложения. Для этого применяются специальные налоговые режимы и правила. При этом налоговые органы могут признать, что конкретный предприниматель работает в режиме разделения бизнеса, только после тщательного расследования всех обстоятельств, связанных с его деятельностью и деятельностью связанного с ним предприятия. Для этого должны быть собраны доказательства, свидетельствующие о том, что ИП ведет единственный вид деятельности и пытается получить необоснованные налоговые преимущества. Данные положения не распространяются на решения о возврате или отказе в возмещении незаконных налоговых обязательств, выявленных в ходе выездной проверки. Таким образом, амнистия предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы разделения бизнеса для оптимизации своих налоговых обязательств. Кроме того, с 1 января 2026 года она будет применяться в бесспорном порядке. Президент Российской Федерации и Федеральный закон №. 176, будет объявлена налоговая амнистия для предприятий. Если налогоплательщик в 2026-2026 годах добровольно откажется от применения такой схемы, доначисленные налоги, пени и штрафы снимаются по результатам налоговой проверки в 2022-2026 годах.

Причины применения амнистии при разделении бизнеса

Это положение эквивалентно запланированному истечению срока существования юридического лица в результате отказа от разделения бизнеса. Это обеспечивает досрочное освобождение от обязанности по уплате налогов и штрафов. В то же время, если компания продолжает вести деятельность вне процесса ликвидации, обязанность по уплате налогов, отраженная в решении, вынесенном по результатам проверки за период 2022-2026 годов, восстанавливается в соответствии со ст. 6 п. 13 ст. Федеральный закон №. 176-FZ.

Особенности отказа от дробления бизнеса

Добровольный отказ от проекта означает исчисление и уплату дохода всей группы. Это необходимо соблюдать для применения спецрежима.

Налоговая амнистия при разделении предприятий в данном случае рассматривается как механизм, с помощью которого налогоплательщик может быть освобожден от обязанности по уплате налогов и пеней, возникших в 2022-2026 годах.

С учетом особенностей, предусмотренных статьей 6 § 1 Федерального закона, речь идет о нарушениях, при которых группа интегрированных налогоплательщиков добровольно отказывается от разделения в 2026 и 2026 годах, либо полностью, либо частично. 176:

В ходе камеральной проверки 2026 года ФНС оставляет за собой право запросить дополнительную документацию. Например, информацию о составе групп, участниках, доходах и расходах.

Как добровольно отказаться от ликвидации предприятия

Добровольно отказаться от ликвидации предприятия можно двумя способами

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переходящие на общую систему налогообложения, обязаны сообщить в территориальный ФНС о своем отказе от применения упрощенной системы налогообложения по номерам стоп. 26. 2-3 до 15 января года, в котором должна применяться упрощенная система налогообложения.

В каких случаях амнистию не применяют?

Помимо прочего, амнистия может не применяться. То есть несоблюдение условий ее применения. Амнистия также не распространяется на некоторые налоги и взносы.

Сумма налогового обязательства, основанного на решении о прекращении деятельности, не признается в рамках режима единого налога.

Уголовная ответственность, связанная с дроблением бизнеса

Уголовная ответственность в связи с уклонением от уплаты налогов или незаконным сокращением налоговой системы основывается на документах, полученных Федеральной налоговой службой для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В этом случае условием, предшествующим передаче документов в органы до суда, является действительное решение о неуплате недоимки, изложенное в результатах проверки и ее решении.

Существуют также отдельные временные периоды, которые могут иметь или не иметь отношение к разделу бизнеса. Например, если по результатам выездных проверок за период 2022-2026 гг. выявлены нарушения, связанные с разделением и т. д., то документация по проверке должна быть направлена на принципы предварительной экспертизы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса РФ. Налогового кодекса Российской Федерации. Однако сделать это можно только в том случае, если объем представленных материалов, не связанных с разделением бизнеса, свидетельствует о факте налогового правонарушения. В этом случае при подаче сведений представитель ФНС должен приложить к материалу информацию о виде правонарушения.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса: что это и как работает

Суть серой налоговой оптимизации проиллюстрирована на примере ООО с упрощенным режимом налогообложения. В 2026 году компании могут применять упрощенную систему налогообложения, если их доходы не превышают

Если доходы организации превышают установленный лимит, учреждение автоматически переходит на ОСНО и обязано уплатить налог на прибыль и НДС. Налоговое бремя растет. Чтобы сохранить права на спецрежим, компания разделяет свой бизнес на две или более организаций. Если налоговые органы обнаруживают такое разделение, они штрафуют компанию, доначисляют налоги, и она обязана уплатить штраф.

Пример.

В 2019 году налоговые органы Ростова обвинили налогоплательщика в дроблении бизнеса на четыре отдельные организации: ООО «Яна», ООО «Стройка», ООО «КСМ», ИП Канина. ФНС решила доначислить налоги: 3, 428, 747₽ налога на прибыль, 29 , 342, 356₽НДС, а также соответствующие штрафы и санкции. Налоговики пояснили, что эти предприятия могут делить между собой прибыль от реализации товаров и применять спецрежимы. Они теряют право на взимание льготного налога с валовой выручки и должны вернуть в бюджет сумму доначисленного налога.

Что такое налоговая амнистия? Налоговая амнистия — это освобождение от ответственности по причине: материальной, административной или уголовной. Налоговой амнистии подлежат предприятия, которые сворачивают свой бизнес с целью снижения налогов, но добровольно отказываются от использования серой системы.

Справочно — налоговая система России

Общая система налогообложения (ОСН) представляет собой наибольшую налоговую нагрузку. На практике она не имеет никаких преимуществ. Предприятия платят налог на прибыль, имущество, НДС и другие налоги в зависимости от вида деятельности. Частные предприниматели перечисляют налоги на бизнес вместо прибыли.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — особый статус с единой ставкой 6 или 15 %. До 2026 года НДС не уплачивается, до 2026 года налог взимается при определенных условиях. Налогоплательщики освобождаются от налога на прибыль, имущество и доходы физических лиц. Местные власти часто вводят упрощенные льготы для налогоплательщиков.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (AUSN) — это экспериментальный специальный статус для очень малого бизнеса. Налог уплачивается по единой ставке 8 или 20 %. Дебиторы освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на недвижимость, НДФЛ и страховых взносов. Ежегодно необходимо выплачивать фиксированный платеж на покрытие личных убытков, но он небольшой — с 2026 по 2434 год. Других преимуществ нет.

Патентная система налогообложения имеет особый статус и применяется только ИП. Налог также уплачивается по единой ставке 6 %, но конечная сумма зависит от сферы и вида деятельности. Плательщики освобождены от уплаты НДС, налога на недвижимость и подоходного налога с физических лиц-предпринимателей. Региональные льготы.

Налог на профессиональный доход (НДФЛ, самозанятость) — этот специальный режим могут применять только физические лица и индивидуальные компании. Нижние ставки составляют 4% и 6% и не подлежат отчетности, однако существуют ограничения по виду деятельности и другим факторам.

В последние годы налоговые органы активно ищут малые и средние предприятия. Они ищут доказательства оптимизации налогообложения путем формального разделения. Если факт разделения бизнеса доказан, приходится платить большие штрафы.

Кроме того, с нарушителя дополнительно взыскиваются все налоги, подлежащие уплате в ОСН, и начисленные пени за просрочку платежей.

Кто попадает под налоговую амнистию?

Налоговая амнистия устанавливается для компаний, желающих работать «чисто» и отказывающихся от распада бизнес-групп.

К 2026 году в Налоговый кодекс РФ будет введено определение добровольного отказа от разделения бизнеса. По сути, это переход к легальному налогообложению — исчислению и уплате налога с совокупного дохода всей группы взаимосвязанных лиц. Когда доходы всех предприятий и отдельных предприятий, участвующих в режиме, объединяются, они добровольно отказываются от разделения.

Как работает амнистия?

Предположительно, закон вступит в силу с 01.01.2026 — помилование нарушителей будет осуществляться по результатам проверок, которые будут проводиться в 2026 и 2026 годах. Можно ожидать, что амнистия также будет объявлена.

Проверки избавят от дополнительного налогообложения только в части разделения бизнеса. Ответственность за другие налоговые правонарушения не отменяется.

Ситуация	Форма амнистии.
Налоговые органы оформили чеки за 2026-2026 годы и определили режим разделения.	Налогоплательщики амнистируются от всех просроченных задолженностей, санкций и штрафов, наложенных дополнительно к дивизиону 2022-2026. Задолженность снимается с момента вступления в силу решения о проверке 2026-2026 годов.
Налоговики провели проверки в 2026 и 2026 годах и вновь обнаружили, что бизнес	излишних долгов, штрафов и пеней в период между 2022-2026 и 2026-2026 годами. Если сумма долга превышает 15 000 000 в течение трех лет подряд, налоговый орган передает материалы дела в следственный орган.
Налоговые органы были проверены в 2026 и 2026 годах и установили, что в ликвидации бизнеса было частично отказано	Доначисления за 2022 — 2026 годы исключены в связи со схожестью выявленных форм. В данном случае пока не ясно, как будет рассчитываться задолженность, как только решение, подтверждающее 2026 — 2026 годы, вступит в силу, задолженность будет снята.
Налогоплательщики прошли проверку за 2026 и 2026 годы и обнаружили разделение, однако после вынесения решения о проверке налогоплательщики добровольно отказались от этого режима.	Дополнительные расчеты за 2022-2026 годы можно «подарить», если налогоплательщик откажется от разделения в 2026 году до вступления в силу решения ФНС. Для этого необходимо объединить доходы всех участников системы и подать уточненный отчет в 2026 году без показателя разделения.
Налоговые органы провели проверку в 2022-2026 годах, вынесли решения и доначислили налоги, пени и штрафы, но компания обанкротилась или прекратила деятельность	Решение контролирующих органов приостанавливается, и дополнительное бремя разделения снимается. Однако если аудиторская фирма обнаружит, что компания номинально закрыта, но деятельность фактически ведется через других участников системы, доначисления должны быть уплачены в 2022-2026 годах от имени должника.
Налоговики не проводили проверки в 2026-2026 годах	Налоговая амнистия вступит в силу с 1 января 2030 года.

Скоро, интересно и за деньги — на нашем телеграм-канале T. me/life_akbars. Подписывайтесь!

Кто может воспользоваться налоговой амнистией

Человек, который разделил бизнес, то есть фактически вел одну деятельность, но разделил ее между многими людьми — компаниями, отдельными предприятиями, следует.

Такое разделение имеет только одну цель — заплатить как можно меньше налогов, то есть не потерять права на спецрежим, чтобы получить несправедливые налоговые льготы.

От каких платежей можно избавиться по налоговой амнистии

Примечание: освобождаются только суммы, непосредственно связанные с осуществлением разделения.

Как они идентифицируются? С 12 июля 2026 года налоговые органы будут сообщать о них в декрете или решении. Это прямое требование закона (Закон N 176-ФЗ от 12 июля 2026 года, далее Закон № 176-ФЗ), статья 6, пункт 10, статья 8, пункт 1). Эти документы должны содержать следующее

С 12 июля 2026 года вступление в силу таких решений приостанавливается (пункты 4 статьи 6, 1 статьи 8 и 1 статьи 8 Закона № 176-ФЗ) и взимаются дополнительные сборы, штрафы и пени. Не взимается.

Круглосуточная юридическая помощь от представителей банка «Ак Барс». Полный спектр услуг, включая устные и письменные консультации, помощь в составлении документов, сопровождение переговоров, помощь в подготовке документов для арбитражных процессов и обжалования результатов конкурса. Решения во всех отраслях права — дешевле, чем у штатного юриста.

Два условия налоговой амнистии

1. Амнистия может быть применена в соответствии с решениями, вступившими в силу с 12 июля 2026 года. Решения, вступившие в силу до этой даты, должны быть обжалованы или, если это невозможно, исполнены.

2. должны быть установлены обстоятельства, прекращающие обязательство по выплате непосильных сумм.

Что значит «добровольно отказаться от дробления»

Это означает, что показатели, определяющие применяемый налоговый режим, пересматриваются. Закон предусматривает следующее (статья 6, пункт 1, второй абзац, первое предложение Закона № 176-ФЗ)

Если в предыдущем периоде применение специального статуса оказалось невозможным, необходимо отказаться от его применения. В случае спонтанного отказа аналогичное сообщение (уведомление) должно быть подано в порядке уведомления, если право на специальный статус привычно утрачено.

Дробление продолжают члены группы

Не исключено, что налогоплательщик перестал быть отделением, но в ходе процедуры аудита On-Spot SDOE установил, что в 2026 или 2026 году произошло разделение другой группы.

Если окажется, что эта группа-«правопреемник» контролируется тем же лицом, что и налогоплательщик, прекративший разделение, дополнительные сборы, штрафы и пени должны быть уплачены «правопреемником» (ст. 6.13 Закона 176).

У вас еще остались вопросы? У вас есть вопросы о том, стоит ли отказывать в амнистии или проще очистить свой бизнес? Обратитесь за помощью к электронным консультантам службы юридической подписки на сайте АК Барс Банка. Устные и письменные советы, помощь в составлении и сопровождении документов на переговорах, документы в арбитраж, результаты апелляционного суда, информация о программах поддержки, помощь в получении льгот и субсидий, помощь в общении с государственными службами.

Как не нарушить 115-ФЗ и не попасть под блокировку

Защита бизнеса от проверок и исключений.

Бесплатно получите памятку по грамотному использованию расчетного счета:

Объявление: ПАО «АК БАРС БАНК», ИНН: 1653001805, ЕРИД: LJN8JTCSB.

Условия.

Важным условием налоговой амнистии является добровольный отказ от разделения бизнеса в 2026-2026 годах.

Однако есть и другие условия, которые прямо не указаны, но вытекают из правовых и методических рекомендаций ФНС.

Статус амнистии при распаде бизнеса

Участник (или участники) группы находится на специальном налоговом режиме — УСН, ПСН или ПСН (ст. 6, п. 1 Закона 6-ФЗ).

Если участники «раздела» применяют общий статус, то амнистия на них не распространяется. Кроме того, существует судебное заключение о том, что данный случай не подпадает под категорию «предпринимательская чековая операция» (2026 г. Решение Арбитражного суда Северо-Западного округа А05-1191/2022 от 5 мая 2026 г.).

Не допускается сокрытие налоговой базы (или объектов налогообложения). Например, сокрытие:

Примеров, приведенных ФНС России, не так много. Со своей стороны добавим, что их перечень, скорее всего, шире. Например, вопрос «дробления» был использован в случае с доходами по НДС жилищно-эксплуатационных и управляющих компаний (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налоговые органы предостерегают от участия в таких работах регулируемых ставленников и считают такие случаи искусственным применением льготы.

Для выполнения условий амнистии по разделению бизнеса занижение суммы налога должно возникнуть в результате применения режима «разделения» и не должно заключаться в сокрытии («утаивании») объекта налогообложения или применении льготы (установленной НК РФ), которая регулируется и косвенно связана с разделением (ния объекта налогообложения; (b) налогоплательщик не является объектом налогообложения по данному объекту налогообложения.

Однако здесь могут возникнуть сложности. Например, если предприятие одновременно занизило налоговые поступления от своей прибыли и свернуло свою деятельность. По сути, существует два механизма уклонения от уплаты налогов: режим свертывания и занижение выручки. Более того, занижение выручки может быть вызвано не злонамеренным поведением налогоплательщика (например, ошибками бухгалтеров). Кроме того, занижение может быть несущественным для оборота компании.

Когда налоговые органы выявляют эти события, возникают вопросы. Применяется ли налоговая амнистия при разделении компании на такие организации? Что следует предпринять в этом случае?

Мы считаем, что отказ в амнистии в таких случаях должен распространяться только на установленную подсознательно налоговую базу. Косвенно это подтверждает и ФНС России (Методические рекомендации период 22).

Для устранения указанных рисков налогоплательщики могут подать уточненную налоговую декларацию в рамках специального налогового режима за 2022-2026 годы.

В этой статье описаны опасные признаки фрагментации предприятий, замеченные Федеральной налоговой службой. Только четверть решений выносится в пользу налогоплательщика, и только один IP-адрес может стать поводом для проверки.

На какие периоды распространяется налоговая амнистия по дроблению бизнеса

Срок, в течение которого налогоплательщику «начисляются» доначисления, зависит от того, когда он откажется от ликвидации предприятия.

И вот тут возникает вопрос: когда завершается добровольный отказ от разделения бизнеса и когда наступает амнистия в 2026 году? Возможны ситуации, когда до назначения выездной проверки налогоплательщик предпринял меры по отказу от него (например, начал процесс консолидации путем присоединения юридического лица), но проверка была назначена до завершения этого процесса. . Кроме того, если произошла реорганизация, такая проверка может быть назначена независимо от времени и цели предыдущей проверки (пункт 11 статьи 89 Налогового кодекса РФ).

Являются ли действия налогоплательщика, направленные на перенос процедуры урегулирования, отказом от разделения бизнеса? Большой вопрос. В частности, по условиям нового понятийного механизма о добровольном отказе — «исчисление и уплата лицом, участвующим в разделении бизнеса…» то есть, прежде всего, подача налоговых деклараций и уплата налогов (ст. 176, п. 6, п. 2 Закона 176).

Судя по всему, в течение 2026 года предприятия будут иметь право завершить этап отказа путем разделения бизнеса. Кроме того, «режим точечного налогообложения на 2026 год» может быть введен только после окончания года. Иными словами, он может быть введен до 01.01.2026 г. (п. 4 ст. 4 НК РФ).

Однако есть и исключения. В ходе выездных проверок можно проверить истекший контрольный период года назначения проверки (письмо ФНС России от 17 апреля 2019 г. № 4-2/7305, ред. 4-2/7305). Это означает, что теоретически «Выборочная проверка по НДС и налогу на прибыль за отчетные периоды, которые уже истекли (например, 1 квартал 2026 года), будет проводиться в 2026 году».