Автор: см. Юзвак М. В., налоговый консультант, кандидат наук, Афинский университет: Обзор налоговых новостей за март 2020 года: https: /youtu. be/2t9ywv_w2ak Комментарий к налоговым спорам за февраль 2020 года: https: /youtu. be/hxy0wed8hpm Март Новости 2020 года: https: /youtu. be/ze4_2p s-t -0 Топ-10 налоговых разниц за 2019 год: https: /youtu. be/itjcki1kabo Если вы обнаружили ошибки, пожалуйста, свяжитесь с maxymv1985@gmail. com
Налог на прибыль
Письмо Арбитражного суда от 14 октября 2019 г. № 03-03-06/2/78528 о том, что должник — физическое лицо, признанный банкротом, считается освобожденным от уплаты налогов, поэтому для их целей задолженность должника была признана неуплаченным сбором. Письмо от 18 марта 2019 г. № 03-03-06/1/1/17813 Датой признания требования неоплаченным сбором в связи с банкротством организации-банкрота является дата исключения этой организации из единого государственного реестра юридических лиц, после чего налогоплательщик вправе признать сумму требования неоплаченным сбором, а законные налоговые расходы при исчислении налоговой базы. Письмо от 19 декабря 2019 г. № 03-03-06/1/99579 Если частными или ведомственными нормативными правовыми актами определены обязательства налогоплательщиков в рублях, то эти обязательства перед ними не подлежат текущей корректировке в соответствии со статьей 271 и статьей 10 и пунктом 10 No. 272 Налогового кодекса РФ. В результате после включения требования кредитора в реестр кредиторов сумма задолженности в иностранной валюте пересчитывается для повторного учета в рублевом эквиваленте в соответствии с вышеуказанными положениями Закона № 127-ФЗ. 127-ФЗ не подлежит текущей корректировке по налогу на прибыль.
Письмо № 03-03-06/1/19711 от 22 марта 2019 г. В случае включения в реестр кредитных требований валютное требование подлежит обложению рублем в соответствии со статьей 4 Закона N 127-ФЗ. При этом если частными или ведомственными нормативными правовыми актами установлены валютные обязательства в рублях, то такие обязательства перед налогоплательщиком не подлежат текущей корректировке в соответствии со статьей 8 и статьей 272-10 Кодекса РФ о налогах и сборах.
Налог на самозанятых
Письмо от 28 июня 2019 г. № 03-11-11/47696 Федеральное законодательство не содержит запрета на применение специального налогового режима «налог на доходы от нештатных профессий» физическими лицами-предпринимателями, заявившими о государственной продаже своего имущества. Письмо от 13 февраля 2019 г. № 03-11/11/8598 Арбитражные управляющие, получающие доход в виде вознаграждения, не вправе применять специальный налоговый режим «налог с доходов» в период банкротства.
Предприятие в процедуре банкротства: особенности налогообложения
Компания находится в процессе банкротства (несостоятельности). До начала процесса банкротства компания осуществляла производственную деятельность и подавала декларацию по упрощенной системе налогообложения (6%). Процесс банкротства начался в ноябре 2016 года, и реестр кредиторов был закрыт. В настоящее время банкрот продал большую часть, но не всю недвижимость и частично погасил задолженность. По результатам отчета за 2017 год компании придется выплатить значительную сумму. Является ли данный налог этим налогом? Является ли этот налог актуальным? Если да, то как можно отсрочить уплату этого налога в связи с тем, что не все обязательства (регистрация) были выплачены кредиторам и что текущие платежи (вознаграждение, заработная плата и погашение задолженности, в порядке более ранних публикаций) имеют приоритет, но последующие даты? возможности в процессе?
Эксперты компании «Галант» придерживаются следующей позиции по данному вопросу
В приведенном случае после удовлетворения требования кредитора в реестре требований требование об уплате налога должно быть удовлетворено за счет имущества должника. Оснований для уплаты налога нет.
Обоснование взноса: под текущими платежами в делах о банкротстве понимаются (ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N127-ФЗ «О банкротстве (несостоятельности)», где выплата вознаграждения и (или) заработной платы по трудовому договору работающего лица и обязательных платежей, возникающих в принципе после даты принятия заявления о признании должника банкротом адресные. Налоги являются одним из обязательных платежей (п. 2 ст. 2 Закона о банкротстве). Как поясняется в пункте 6 Изменений в судебную практику по вопросу участия уполномоченных организаций в делах о банкротстве, процедура банкротства, применяемая в настоящем деле, утверждена Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации 20 декабря 2016 года. К концу налогового периода формируется ряд налогооблагаемых операций (событий). При этом они формируются в отношении всех соответствующих операций (событий), совершенных (понесенных) в течение налогового периода, а не отдельных финансово-денежных операций или иных событий, связанных с налогообложением. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием налога и налоговой базы, а не последним днем срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день
Как определено в пункте 1 статьи 134 Закона о несостоятельности, требования кредиторов в отношении текущих платежей регулируются в первую очередь предбанкротным состоянием. Это определено в разделе 134(2) Закона о несостоятельности. Раздел 134(2) Закона о несостоятельности. При этом требования кредиторов в отношении текущих платежей удовлетворяются в порядке очередности, предусмотренной календарем. Однако в соответствии с положениями пункта 4 статьи 142 Кодекса о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных учреждений, предъявленные после закрытия очередности удовлетворения требований кредиторов, удовлетворяются после их удовлетворения за счет имущества должника. Кредитные требования, включенные в реестр требований кредиторов. Расчеты с кредиторами по этим требованиям производятся конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Таким образом, несмотря на то, что налоговые требования являются внеочередными и удовлетворяются за счет средств банкротства в порядке, предусмотренном статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, и по специальным указаниям, указанным в пункте 42 статьи 142 Кодекса о банкротстве, требования, внесенные после закрытия реестра требований кредиторов, являются таковыми. Такие требования удовлетворяются за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требования кредитора в кредитном реестре (абзац 45, п. 47 Постановления Арбитражного суда Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 г. N 29 «По вопросу о некоторых вопросах практики применения Федерального закона о банкротстве»).
(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2010 г. N 14. 1010 по делу N А19-22022/09). Согласно разделу 4 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 3 раздела 3, пункту 44 раздела 3 обязанность по уплате налогов и сборов прекращается с момента проведения органом налоговой системы всех расчетов с органами фискальной системы Российской Федерации. В соответствии со статьей 49 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 9 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, очистка юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим существование после регистрации сведений о сроке окончания действия единого государственного. Закон (usrle). Если юридическое лицо объявляет о своем банкротстве, то на основании решения арбитражного суда о завершении процедуры банкротства в Едином государственном реестре юридических лиц проводится процедура клиринга должника. С момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц процедура банкротства также считается завершенной (пункт 4 статьи 149 Закона о банкротстве). Поэтому компания обязана платить налоги, в том числе УСН, до завершения ликвидации и регистрации юридического лица на срок его действия. При этом закон не предусматривает исключений для юридических лиц, признанных банкротами. Налоговый кодекс предусматривает возможность изменения срока уплаты налога в виде отсрочки (ст. 3 п. 3 ФЗ РФ). Таким образом, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, но имеются достаточные основания.